中级会计职称备考经验_备考考点

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甲公司于2017年1月1日购入乙公司30％的股份，购买价款为5 000万元，甲公司对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13 000万元，公允价值为15 000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2 000万元。当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。乙公司2017年实现净利润3 000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60％。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2017年1

2023-05-07 18:26 865
2018年1月1日，甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权，支付银行存款80万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为200万元。假定乙公司2018年未发生净损益等所有者权益的变动。2019年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司35%的股权，付出对价为一项固定资产，该固定资产的账面价值100万元，公允价值为130万元。至此甲公司取得乙公司的控制权。合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元。已知该交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素，则甲

2023-05-07 18:22 333
甲公司2018年1月1日取得乙公司30％的股权，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为400万元，公允价值为500万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润1 000万元。假定年底乙公司上述存货的60％对外销售。2018年8月5日，乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2018年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60％出售给外部独立的第三方，则2018年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为（　　）万元。

2023-05-07 18:18 402
甲公司取得乙公司10％的有表决权股份，将其作为可供出售金融资产核算。2016年12月31日“可供出售金融资产——乙公司”科目余额为500万元，其中“成本”明细科目为450万元，“公允价值变动”明细科目为50万元。2017年2月1日，甲公司再次从非关联方处购入乙公司50％的股份，能够对乙公司实施控制，支付购买价款2 600万元。当日原10％股权的公允价值为520万元。不考虑其他因素，则该交易事项应计入投资收益的金额为（　　）万元。

2023-05-07 18:15 332
2016年1月1日，甲公司以银行存款5 100万元取得乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元（与公允价值相等）。2017年1月1日，乙公司接受A公司增资5 000万元，相关手续完成后，甲公司对乙公司的持股比例下降为40％，对乙公司丧失控制权，但具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元（与公允价值相等，增加2 000万元均为上年实现的净利润）。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。不考虑其他因素，则甲公司应在个别报表中确认投资收益为

2023-05-07 18:12 769
甲公司2012年初取得乙公司10％的股权，划分为可供出售金融资产核算。2013年5月，甲公司又从母公司A手中取得乙公司50％的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款300万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2 800万元，相对于最终控制方的所有者权益账面价值为2 500万元；2012年底可供出售金融资产未发生公允价值变动；第二次投资时支付银行存款1 700万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3 500万元，相对于最终控制方的所有者权益账面价值为3 300万元，取得控制权日原投资的公允价值为3

2023-05-07 18:08 350
甲公司2014年4月1日购得乙公司10％的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2015年4月1日甲公司又购入乙公司30％的股份，买价为1 800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不考虑其他因素，则2015年4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

2023-05-07 18:04 382
甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70％以上才能通过，则下列各项中属于共同控制的是（　　）。

2023-05-07 18:01 813
甲公司占乙公司有表决权股份的25％，在董事会中能够派出代表，因此对乙公司具有重大影响。2019年乙公司实现公允净利润1 000万元。当年甲公司将一批成本为800万元的存货销售给乙公司，售价为1 000万元（不含增值税），至年末乙公司将该批存货对外出售20％，则甲公司当年应确认的投资收益为（　　）万元。

2023-05-07 17:57 395
甲公司持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。2016年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2016年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（　　）万元。

2023-05-07 17:54 349
甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年全年累计实现的利润总额为10 000万元。2019年发生以下经济业务：资料一：2019年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为300万元，减值测试后补提坏账准备200万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用400万元（本期期初产品保修费用对应预计负债余额

2023-05-07 17:50 593
商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（　）

2023-05-07 17:43 571
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（　）

2023-05-07 17:39 319
A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。当年可供出售金融资产公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25％，则当年的所得税费用为（　　）万元，应交所得税金额为（　　）万元。

2023-05-07 17:36 455
下列交易或事项中，不产生暂时性差异的有（　）。

2023-05-07 17:32 290

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