注册会计师CPA备考经验

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2019年末，甲租赁公司将一项固定资产以融资租赁方式出租给乙公司，该固定资产的初始成本为400万元，已计提折旧为100万元，租期5年，每年租金60万元，于每年年末支付，租期届满该设备的资产余值为20万元，乙公司担保的资产余值为10万元，不存在其他方担保余值。租赁期开始日为2020年1月1日，假如该设备的公允价值为310万元。关于2020年1月1日甲公司的账务处理，下列说法中正确的有（　）。

2023-03-04 16:48 728
乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是（　）。

2023-03-04 16:44 664
乙公司2020年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为6年，每年末支付租金8万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该设备所生产的产品销售额的1%提成，据测算平均每年提成约为1万元；（3）承租人行使购买选择权的行权价格为5万元（合理确定承租人将会行权）；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关初始直接费用1万元。乙公司2020年1月10日对该租出大型

2023-03-04 16:41 633
2×14年3月31日，甲公司与乙公司签订一项经营租赁协议。协议约定：甲公司将一项设备租赁给乙公司，租赁期开始日为2×14年4月1日，租期为3年，租金于每年4月1日收取，租金第一年为120万元，以后每年在上一年基础上上涨15万元。同时约定租赁开始后的前3个月免租金。甲公司2×14年应确认的租金收入为（　）万元。

2023-03-04 16:37 525
甲租赁公司2019年12月31日将一台公允价值为480万元，账面价值为400万元的设备以融资租赁的方式租赁给乙公司，从2020年1月1日起，租期为三年，每年末支付租金180万元，预计租赁期满设备的余值为30万元，承租人及其关联方担保余值为20万元，合理预期乙公司将不会行使购买选择权和终止租赁选择权。假设不考虑一年内到期的长期应收款的重分类，2021年末的报表中因该项业务确认的应收融资租赁款的金额为（　）万元。（假定租赁内含利率为7%）

2023-03-04 16:34 690
乙公司与供应商就使用一辆卡车10天内从乌鲁木齐运至深圳签订了合同。供应商没有替换权、在合同期内只允许使用该卡车运输合同中指定的货物。合同规定了卡车可行驶的最大里程，乙公司能够在合同规定范围内选择具体的行程（速度、路线、停车休息等）。指定路程完成后，乙公司无权继续使用这辆卡车。待运输的货物以及在乌鲁木齐装货和在深圳卸货的时间和地点在合同中有明确规定。乙公司负责从乌鲁木齐驾驶卡车至深圳。下列项目中表述正确的有（）。

2023-03-04 16:30 601
甲公司与某货轮供应商就指定货轮从青岛运至连云港签订了合同，货轮在合同中有明确规定，且供应商没有替换权。货物将占据船只的几乎全部运力。合同规定了货轮将运输的货物以及装卸日期，供应商负责货轮的操作和维护，并负责货轮上货物的安全运输。合同期间，甲公司不得雇佣其他人员操作货轮或自行操作货轮，下列项目表述中正确的有（　）。

2023-03-04 16:27 676
快学公司与一家信息技术公司（供应商）签订了使用一台指定服务器的三年期合同，供应商根据快学公司的指示在快学公司处交付和安装服务器，并在整个使用期内根据需要提供服务器维修服务。供应商仅在服务器发生故障时替换服务器，快学公司决定在服务器中存储哪些数据以及如何整合服务器及其运营。在整个使用期内，快学公司可以改变这些决定，下列项目表述中错误的是（　）。

2023-03-04 16:24 607
关于已识别资产和资产的实质性替换权，下列表述中错误的是（）。

2023-03-04 16:20 790
下列有关所得税列报的说法，正确的有（　）。

2023-03-04 16:17 748
下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有（　）。

2023-03-04 16:14 730
下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有（　）。

2023-03-04 16:10 769
按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（　）。

2023-03-04 16:07 748
企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（　）。

2023-03-04 16:03 814
某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25%，该企业2×10年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元；支付的高于银行同期利率的借款费用（企业向非金融机构借款产生的）20万元；支付税收罚款2万元；实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是（　）万元。

2023-03-04 16:00 706

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