注册会计师考试,注会职称考证,

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下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

2023-03-01 14:10 738
2017年1月1日，甲公司向乙公司股东A公司定向增发4 567万股普通股，取得其持有的乙公司60％的股权，形成非同一控制下合并，税法认定为免税合并。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 000万元，公允价值为7 000万元，差额为一项固定资产的增值。甲、乙公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，因该事项甲公司2017年合并报表中应（　　）。

2023-03-01 14:07 593
A公司于2017年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为234.56万元，2017年实际发生产品质量保证费用345.67万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用567.89万元，2017年12月31日该项负债的计税基础为（　　）万元。

2023-03-01 14:03 730
A公司所得税税率为25％，2×20年1月1日，A企业以定向增发2 000万股普通股为对价购入B企业100％的净资产，公允价值为5元/股，对B企业进行吸收合并，合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，购买日B企业各项可辨认净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为7 000万元，差异原因为：（1）B公司库存商品公允价值为3 000万元，账面价值为1766万元；（2）因未决诉讼应确认而未确认的预计负债为234万元。A公司的会计处理正确的有（

2023-03-01 14:00 600
甲公司为一上市公司，所得税税率为25％。2×20年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予10 000股股票期权，这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买10 000股A公司股票，从而获益。根据B-S模型，公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2×20年有20名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20％。甲公司2×20年利润总额为3000万元。据以上资料，甲公司2×20年会计处理正确的有（　　）。

2023-03-01 13:56 417
甲公司于2015年12月购入一台设备。该设备的入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均计提折旧，该设备因符合税法规定而允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2017年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2017年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（　　）万元。

2023-03-01 13:53 593
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2023-03-01 13:53 1360
甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2020年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。甲公司2020年末因上述业务确认的递延所得税资产为（　　）万元。

2023-03-01 13:49 581
风筝公司所得税税率为25％。2016年1月1日研究成功一项非专利技术，入账价值为500万元。因无法确定其寿命期，不进行摊销。按税法规定，应按10年进行摊销，假设不考虑预计净残值。因该事项，2017年12月31日递延所得税负债的期末余额为（　　）万元。

2023-03-01 13:46 707
下列各项中，不应按债务重组准则进行会计处理的有（　　）。

2023-03-01 13:43 711
2020年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商，重新达成新的协议。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（　　）。

2023-03-01 13:39 634
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2023-03-01 13:38 743
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司与乙公司于2019年6月8日就其所欠乙公司的购货款800万元签订债务重组协议。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。7月5日，甲公司将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为400万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为500万元。乙公司对此项应收账款计提的坏账准备余额为150万元，应收账款的公允价值为600万元。债务重组日的会计处理，正确的有（　　）。

2023-03-01 13:36 607
甲公司销售商品产生应收乙公司货款1 200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，公允价值为1000万元。2020年1月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的10 000件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为500元，市场价格（不含增值税）为800元，银行承兑汇票票面金额为120万元。1月25日，甲公司收到乙公司的10 000件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清

2023-03-01 13:32 626
M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额13万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回（对原合同进行实质性修改，满足金融负债终止确认条件），重组债权的公允价值为25万元，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率13％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入债务重组收益的金额为（　　）万元。

2023-03-01 13:29 627

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