注册会计师CPA备考经验

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甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1 000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元＝6.2元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税26.79万元人民币，货款尚未支付。2020年3月31日，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2020年3月1日，原材料的初始入

2023-03-01 14:27 615
甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司2×20年11月20日进口一批原材料并验收入库，100万美元货款尚未支付。12月18日，支付货款70万美元，当日即期汇率为1美元＝6.6元人民币。2×20年11月30日即期汇率为1美元＝6.58元人民币，12月31日即期汇率为1美元＝6.65元人民币。上述交易或事项对甲公司2×20年12月份营业利润的影响金额为（　　）万元。

2023-03-01 14:24 604
下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

2023-03-01 14:20 723
下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　　）。

2023-03-01 14:17 682
下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

2023-03-01 14:13 755
下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

2023-03-01 14:10 731
2017年1月1日，甲公司向乙公司股东A公司定向增发4 567万股普通股，取得其持有的乙公司60％的股权，形成非同一控制下合并，税法认定为免税合并。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 000万元，公允价值为7 000万元，差额为一项固定资产的增值。甲、乙公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，因该事项甲公司2017年合并报表中应（　　）。

2023-03-01 14:07 586
A公司于2017年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为234.56万元，2017年实际发生产品质量保证费用345.67万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用567.89万元，2017年12月31日该项负债的计税基础为（　　）万元。

2023-03-01 14:03 724
A公司所得税税率为25％，2×20年1月1日，A企业以定向增发2 000万股普通股为对价购入B企业100％的净资产，公允价值为5元/股，对B企业进行吸收合并，合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，购买日B企业各项可辨认净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为7 000万元，差异原因为：（1）B公司库存商品公允价值为3 000万元，账面价值为1766万元；（2）因未决诉讼应确认而未确认的预计负债为234万元。A公司的会计处理正确的有（

2023-03-01 14:00 592
甲公司为一上市公司，所得税税率为25％。2×20年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予10 000股股票期权，这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买10 000股A公司股票，从而获益。根据B-S模型，公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2×20年有20名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20％。甲公司2×20年利润总额为3000万元。据以上资料，甲公司2×20年会计处理正确的有（　　）。

2023-03-01 13:56 410
甲公司于2015年12月购入一台设备。该设备的入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均计提折旧，该设备因符合税法规定而允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2017年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2017年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（　　）万元。

2023-03-01 13:53 586
甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2020年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。甲公司2020年末因上述业务确认的递延所得税资产为（　　）万元。

2023-03-01 13:49 574
风筝公司所得税税率为25％。2016年1月1日研究成功一项非专利技术，入账价值为500万元。因无法确定其寿命期，不进行摊销。按税法规定，应按10年进行摊销，假设不考虑预计净残值。因该事项，2017年12月31日递延所得税负债的期末余额为（　　）万元。

2023-03-01 13:46 700
下列各项中，不应按债务重组准则进行会计处理的有（　　）。

2023-03-01 13:43 703
2020年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商，重新达成新的协议。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（　　）。

2023-03-01 13:39 625

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