注册会计师CPA备考经验

（本小题15分）M公司是一个大型汽车销售中心。2×20年有关职工薪酬的业务如下：（1）为了提高企业销售业绩，2×20年1月1日，M公司对其高管人员实施一项股权激励计划：M公司向其50名高层以上管理人员每人授予5万份现金股票增值权，约定高管人员自2015年1月1日起，在公司连续服务3年，即可根据股价的增长幅度获得相应金额的现金，行权日为2×20年1月1日，该增值权应在2×20年12月31日之前行使完毕。2×20年有5人离职，M公司预计以后两年没有员工离职。授予日，该股票增值权的公允价值为每份10元。2×20

2023-03-22 16:38 525

1、2×20年甲公司发生的交易资料如下：（1）由于A商品销售不畅，甲公司自2×20年1月1日起撤销某经营处，甲公司预计因撤销门店租赁合同，支付违约金100万元，因辞退职工支付补偿款200万元，将此经营处的设备运回公司总部，将发生运费2万元。（2）2×20年10月12日，甲公司与乙公司签订一项产品销售合同，约定在2×21年6月15日以每件100元的价格向乙公司提供1万件A产品，若不能按期交货，甲公司需要支付50万元的违约金。该销售合同构成一项单项履约义务。至年末，这批产品尚未开始生产，但企业已开始筹备原材料

2023-03-22 16:35 523

甲公司2×20年发生了如下经济业务：（1）1月1日，发行了1 000万元的短期融资券，该项短期融资券的面值为每张10元，年利率为2%，分期付息、到期一次还本。甲公司将其划分为交易性金融负债。至12月31日，每张市价为9元。同日，支付融资券的利息。（2）7月1日，为筹集资金，对外发行一项公司债券，该债券面值1 500万元，票面年利率为8%，每年6月30日付息、到期一次还本，期限为5年。债券的实际发行价款为1 850万元，假定年实际利率为2%。（3）10月1日，甲公司购入50套商品房，拟以优惠于市场价的价格向

2023-03-22 16:31 619

甲上市公司（以下简称“甲公司”）2×20年度和2×21年度发生的有关交易或事项如下：（1）2×20年，甲公司从其母公司处购入乙公司70%的股权，实际支付价款7400万元，另发生相关交易费用30万元。合并日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，由母公司编制的合并财务报表中反映的乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，公允价值为11000万元。甲公司取得乙公司70%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。（2）2×20年，甲公司以发行2000万股、每股面值为l元、每股市场价格为15元的本公

2023-03-22 16:27 573

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。2019年甲公司发生以下业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为50万元，增值税6.5万元，材料已入库，款项尚未支付；（2）销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫；（3）动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税19.5万元，当天领用50%；（4）支付前述所欠账款共计56.5万元；（5）甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生必要

2023-03-22 16:24 584

甲公司2020年执行修订后的租赁会计准则，2020年1月1日，同乙房地产公司签订了为期10年的办公楼租赁合同，有5年续租选择权，租赁面积2000平米，每平米年租金500元，每年年初支付。甲公司支付地产中介佣金费用29.1万元，作为对甲公司的租赁激励，乙房地产公司同意为甲公司报销5万元地产中介佣金。在租赁期开始日，甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权，另外租赁内含利率无法直接确定，甲公司的增量贷款利率为年10%。已知（Ｐ/Ａ，10%，9）=5.759

2023-03-22 16:20 510

华东公司是一家大型机械设备生产商，与乙公司（工程施工型企业）签订了一份租赁合同，向乙公司出租其所生产的机械设备，合同主要条款如下：（1）租赁资产：塔式起重机（2）租赁期：2019年1月1日至2021年12月31日，共3年；（3）租金支付：自2019年起每年年末支付年租金600万元；（4）租赁合同规定的年利率：5%，与市场利率相同；（5）该设备在2019年1月1日的公允价值为1650万元，账面价值为1200万元；（6）华东公司取得该租赁发生的相关成本为30万元；（7）该设备于2019年1月1日交付乙公司，

2023-03-22 16:17 502

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）相关交易或事项如下：（1）2×19年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2×19年1月1日至2×21年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息从2×20年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没

2023-03-22 16:13 602

（本小题18分）甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2×18年1月1日按每份面值1 000元发行了50万份可转换债券，取得总收入50 400万元。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2×19年1月1日起利息按年支付；债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。其他相关资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司收到发行价款50 400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件

2023-03-22 16:09 549

席勒公司为上市公司，2×20年至2×22年的有关资料如下：（1）2×20年1月1日发行在外普通股股数为72000万股。（2）2×20年6月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，席勒公司以2×20年6月30日为股权登记日，向全体股东每10股发放2份认股权证，共计发放14400万份认股权证，每份认股权证可以在2×21年6月30日按照每股4元的价格认购1股席勒公司普通股。 2×21年6月30日，认股权证持有人全部行权，席勒公司收到认股权证持有人交纳的股款57600万元。2×21年7月1日，席勒公司办理

2023-03-22 16:06 497

（本小题10分）A公司2×11年度归属于普通股股东的净利润为5760万元，发行在外普通股加权平均数为6000万股，该普通股平均市场价格为10元。（1）A公司2×11年年初对外发行1000万份认股权证。行权日为2×12年1月1日，每份认股权证可以在行权日以7.6元的价格认购本公司1股新发的股份。（2）A公司2×10年12月1日经股东会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2×11年1月1日起在该公司连续服务5年，即可以2元/股的价格购买10万

2023-03-22 16:02 615

2019年6月30日，A企业应收B企业货款为4 500万元。由于B企业资金周转发生困难，2019年12月31日，A企业对该笔应收账款计提了500万元的坏账准备。2020年1月1日，经双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）2000万元债务延期至2020年12月31日偿还；（2）B企业向A企业定向发行200万股普通股股票（每股面值为1元，每股公允价值为4元）抵偿部分债务，A企业将收到的B企业股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算；（3）其余债务乙公司以下列资产偿还：①B企业以一项无形资

2023-03-22 15:59 450

（本小题10分）2020年3月2日，甲公司以一幢办公楼和一项无形资产（商标权）换入乙公司一项固定资产（生产经营用设备）。甲公司换出的办公楼原值为100万元，已提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值（等于其计税价格）为80万元；无形资产的原价为150万元，累计摊销为45万元，未计提减值准备，公允价值为160万元。乙公司换出的固定资产，已使用1年，原价为260万元，已计提折旧80万元，当日的公允价值为210万元。乙公司另向甲公司支付银行存款19.5万元。甲公司为换入该设备支付运杂费7万元。乙公司为换入办公楼

2023-03-22 15:55 409

（本小题10分）甲公司2020年发生以下资产交换业务：（1）1月21日，甲公司将一项余额为200万元的应收账款与乙公司置换一项专利技术，该账款已经计提50万元坏账准备，乙公司专利技术的账面价值为180万元，其中成本200万元，累计摊销20万元，公允价值为150万元，经税务机关核定该专利技术免征增值税。（2）2月9日，甲公司将一部不经常使用的轿车与丙公司的一项采用权益法核算的长期股权投资进行置换，该轿车账面价值8万元，其中成本10万元，累计折旧2万元，但是其公允价值无法取得。丙公司的长期股权投资账面价值12

2023-03-22 15:51 495

甲公司为增值税一般纳税人，2019年自财政部门取得以下款项：（1）7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2019年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自2019年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（均为职工薪酬）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。（2）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，其中费用化支出1 000万元，资本化

2023-03-22 15:48 527