注册会计师CPA备考经验

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A公司是一家大型设备生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务。A公司2×18年发生了如下经济业务：（1）2×18年2月1日，A公司与甲公司签订一项合同，向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元，该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权。合同约定，甲公司在合同开始日支付10%的保证金，并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，甲公司应于5年内平均支付剩余价款，甲公司计划以产品的销售收益偿还A公司的欠款，除此之外并无其他经济来源。如果甲公司违

2023-03-22 15:44 526
（本小题10分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年至2×11年度有关业务资料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元（其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元）。 20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： ①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。 ②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积

2023-03-22 15:40 843
甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2013年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3 000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1 000万元，账面价值为2 000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 2013年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1 700万元；2013年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。 2014年1月1日，

2023-03-22 15:36 511
AS公司为增值税一般纳税人，土地使用权、不动产及不动产经营租赁服务适用的增值税率为9%，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。AS公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下：（1）2022年10月2日以1 000万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年（与税法相同），取得当日即开始建造一栋写字楼。2023年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为50 000万元（包含建造期间土地使用权的摊销）、预计使用年限为40年（与税法相同

2023-03-22 15:33 502
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2023-03-22 15:32 427
A公司于20×9年3月取得B公司20%的股份，成本为5 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为20 000万元。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策（采用权益法核算）。20×9年因被投资方实现净损益而确认投资收益2 000万元；被投资方其他债权投资公允价值增加5 000万元，在此期间，B公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2×10年1月1日，A公司以15 000万元的价格进一步购入B公司40%的股份，购买日B公司可辨认净资产的公允价值为35 000万元，A公司之前取得的20%股

2023-03-22 15:29 448
A公司2×10年发生下列经济业务：（1）以银行存款500万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，取得甲公司80%的股权，购买时甲公司的现金余额为400万元。（2）以银行存款660万元购入公司债券，债券面值为650万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产；购入时该债券已确认但尚未发放的利息为5万元。（3）因处置子公司收到现金600万元，处置时该子公司现金余额为650万元。（4）以银行存款800万元购入B公司股票，另支付交易费用6万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（

2023-03-22 15:26 616
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2023-03-22 15:25 517
甲公司2011年初购得乙公司80%的股份，初始投资成本为3000万元，合并前甲乙公司无任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值为3400万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了70%，剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年实现净利润300万元，2011年末乙公司持有的其他债权投资增值50万元；2012年上半年乙实现净利润120万元，未发生所有者权益其他变动。2012年7月1日甲公司出售了乙公司50%的股份，售价为2500万元。剩余股权在丧失控制权日的

2023-03-22 15:22 497
甲公司正在研究和开发一项新工艺，2×20年1至9月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2×20年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2×20年9月末，甲公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2×21年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元（均满足资本化条件）。2×21年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。假定甲公司按年结转费用化的研发支出。

2023-03-22 15:19 692
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2023-03-22 15:18 519
2、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为13%。甲公司2019年至2023年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2019年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税额为390万元；发生保险费和运输费40万元（不考虑运输费的增值税），外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2019年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市

2023-03-22 15:14 603
甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下：（1）2020年11月20日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明购买价款为500万元，增值税额为65万元，安装过程中领用一批自产产品，成本为100万元，市场价格为120万元。该设备于2021年12月31日达到预定可使用状态，按照直线法计提折旧，预计净残值为0万元，预计使用寿命为10年。（2）2022年9月30日，发现该设备出现一些磨损，对其进行修理维护，发生支出2 000元。20

2023-03-22 15:10 1152
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2022年有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元（不含增值税）；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。

2023-03-22 15:07 496
A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2019年至2020年发生与存货相关的业务如下：（1）2019年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为7

2023-03-22 15:03 494

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